出納內容介紹
發布時間：2019-05-06 14:21:28 已幫助：1070人 來源：北京會計教練
財務最基礎的就是出納，很多人會覺得出納很繁瑣，出納其實很簡單，不同的行業性質下的出納也大多類似，重要的是者的仔細，認真態度，小編為大家找來了出納的內容介紹，來了解下吧。
什么是出納？大家都知道出納肯定是管錢的唄，但是并沒有那么簡單的哦，做出納首先要掌握一些必備的會計基礎知識。
（一）現金的收支管理與核算
（二）銀行存款的管理與核算
（三）銀行結算方式與核算
（四）保管庫存現金和各種有價證券，保管有關印章、空白票據
不知道你在找的時候，有沒有發現這樣一個現象：企業招會計會要求學歷、要求幾年經驗，要求你會這會那，應屆畢業生人家根本不收你的簡歷；但是招出納的要求就相對低一些，中專畢業，甚至無需經驗。所以，我勸你啊，如果是剛畢業，不妨降低點要求，先從出納做起。
如果你進入出納崗位，是不是想馬上進入狀態？但有沒有老出納人員為你指點迷津？如果你是自己創業或者家庭企業，前期為減少人工成本，自己做出納想要監管現金，卻毫無基礎怎么辦呢？別著急，從今天起、從你看到這篇文章開始，這些問題馬上得到解決！
不是有那句玩笑嘛：不想當會計的出納不是好出納！很多人都是從出納做起，慢慢地升為會計，做上主管。這一期我們就講出納在企業中的實際操作，事無巨細，全部羅列出來，甚至細致到提醒你去銀行叫號要叫對公的號！每天看這么一篇，記住怎么操作，這一系列講完，保準讓你輕松應對出納中所有問題，再也不用看老會計的臉色了，老板也對你刮目相看了。
它以幫助新手快速上手為目的，是深圳會計網在中都遇到過的，希望出納朋友們在我提煉了精華的基礎上用最短的時間、花最小的精力掌握這些技能，都是實實在在你中要用到的，會了就辦得很順利，不會，你就要出糗的啊。
那么我們熟悉一下出納的賬務處理程序，和會計的賬務處理程序“原始憑證→記賬憑證→賬簿→報表”，也有一定的相似之處
（一）辦理收付款業務
（二）填制記賬憑證，交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證
（三）根據與現金、銀行存款收付有關的憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬
（四）結賬、對賬
（五）編制出納報表
（六）裝訂憑證
好了，接下來的幾天就按照這個框架給大家講了。
會計憑證很多都是從出納傳遞到會計，所以出納的質量和效率，直接關系到企業會計核算的質量和效率。每個企業中的出納人員不僅擔負著現金、票據和有價證券的保管，同時還要辦理各種款項的收付和銀行結算業務。錢少了，你是要賠的；錢多了，你也不能拿走一分，必須得仔細核對，對出來才行。萬不可掉以輕心啊！當然，如果你掌握了出納實戰的技巧和規律，按規定辦業務，現金日清月結，定時對賬······一切皆在掌握之中！
現金的管理與核算
今天我們正式開始講出納入門的實際操作、7天快速入門系列2——現金的管理與核算，所以接下來五個問題都是圍繞現金展開的，個人的現金業務和公司的現金業務是不同的，相信你看完這幾個問題和答案，立馬就掌握了出納中很大一部分的業務了！
一、如何收取現金？
現金收入必須符合四項基本規定：現金收入必須合法合理，手續必須嚴格，堅持一筆一清，及時送存銀行
收取現金必須開具收據，開具收據有以下注意事項：
1、收據一式三聯復寫，分別為“存根聯、客戶聯、記賬聯”，應一次開具、號碼要連續
2、內容填寫清晰準確，收款日期、交款單位、收款事由、人民幣金額大小寫、收款人等
3、收據開好后，在第二聯（即客戶聯或收據聯）加蓋單位財務專用章，交給交款人；第三聯作為原始憑證交由會計做賬；聯留作存根備查。
4、如果收據開錯，或者客戶退費等造成收據作廢的，需要把三聯都收回粘貼在一起，都注明作廢字樣或加蓋作廢章才能作廢。
二、如何支付現金？
看到這個標題大家肯定會笑了，支付現金誰不會啊，該給誰錢給誰錢就行了唄。千萬不要以為真是這么簡單，現金只在一定范圍內使用，主要括以下內容：
1.職工工資、各種工資性津貼；
2.個人勞務報酬；
3.支付給個人的各種獎金
4.各種勞保、福利費用；
5.收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
7.結算起點1000元以下的零星支出；
除5、6兩項不受結算起點1000元的限制外，開戶單位支付給個人的其他款項，支付現金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。
所以說員工工資1000元以下的可以發放現金，1000元以上的應該通過銀行發放；購買辦公用品、勞保等款項在1000元以下的可以，超過1000元的得通過銀行支付了。1000元是現金支付的限額，記住了！
三、如何提取現金？
當單位需要現金時?可以按照有關規定到開戶銀行提取現金。取款的一般程序是:
1、填寫現金支票。單位需要提取現金時?一般由出納人員填寫現金支票到銀行提取現金。
現金支票的填寫要求很嚴格:必須使用碳素墨水或藍黑墨水用鋼筆填寫?書寫要認真?不能潦草。簽發日期應填寫實際出票日期。收款人名稱填寫應與預留印鑒名稱保持一致;金額必須按規定填寫?金額如有錯誤?不能更改?應作廢重填;用途欄要填寫真實用途?不得弄虛作假;簽章必須與銀行預留印鑒相符;支票背面要有取款單位或取款人背書。
關于填寫支票的詳細方法，大家可以點擊專題文章>>>>>>如何填寫支票？進行學習，括現金支票和轉賬支票的票樣
2、向開戶銀行提交取款憑證。取款人持現金支票到開戶銀行后?向開戶銀行會計窗**現金支票?銀行核對無誤后，付現金給你。
3、取款人收取現金后?應根據取款數額認真清點、確認無誤后才能離開。
4、取回現金后?應及時將現金存入保險柜內。
四、如何送存現金？
除了按規定可以坐支的現金和非業務性零星收入收取的現金可以用于補足庫存現金限額的不足外，其他業務活動取得的現金以及超過庫存現金限額的現金都必須按規定于當日送存銀行。當日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
庫存現金的限額即開戶銀行給單位核定的一個保留現金的最高額度。庫存現金限額的計算方式一般是：庫存現金=前一個月的平均每天支付的數額(不含每月平均工資數額)×限定天數。
各單位在收入現金后，都應及時送存銀行，不準擅自從現金收入中坐支現金。
1、整理要送存的現金。把紙幣展開鋪平，按票面金額大小分類整理，每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆。比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元券一把即為1 000元，一捆即為10000元。不滿100張的，從大到小平攤攤放。
2、填寫現金繳款單。現金繳款單一般一式四聯，聯為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記賬依據；第二聯為銀行收人傳票，第三聯為收賬通知，第四聯由銀行出納留存作為底聯備查。按規定填寫括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目賬號、送款金額的大、小寫及各券別的數量等。
3、送存現金。出納員按規定整理現金并填寫“現金繳款單”后，應連同現金一起送交銀行柜臺收款員。當面交接清點，經柜臺收款員清點無誤后，銀行加蓋印章，并將“回單聯”退還給送款人，送款人在接到“回單聯”后應當即進行檢查，確認無誤且銀行有關手續已經辦妥后即可離開柜臺。
五、如何清查現金？
現金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符。
現金盤點時，出納人員必須在場。清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據充抵庫存現金，即不能白條抵庫。盤點后，根據現金盤點結果，編制“現金盤點報告表”，是反映現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。
1、如果盤盈，即現金長款，會計分錄為：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
①待查明原因后，如果是應付而忘了付的款的：
借：待處理財產損益
貸：其他應付款
②如果找不到原因：
借：待處理財產損益
貸：營業外收入
2、如果盤虧，即現金短款，會計分錄為：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
①待查明原因后，如果是應收而未收的員工罰款等：
借：其他應收款
貸：待處理財產損益
②如果找不到原因：
借：營業外支出
貸：待處理財產損益
知道了現金的收取、支付、提取、送存和盤點之后，還有幾個點是出納需要注意的：
一、錢賬分管制度
出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記。
要注意現金總賬不能由出納登記而應由會計登記；另外還可以讓出納登記一些和庫存現金、銀行存款不產生對應關系的賬簿，比如累計折舊等明細賬。
二、庫存現金開支審批制度
1、明確本單位庫存現金開支范圍：比如哪些項目用現金支付，哪些則需要銀行支付。
2、明確各種報銷憑證、報銷手續和辦法：比如某公司規定基層員工出差可以做火車硬座，中層可以做硬臥，而高層出差可以坐飛機等，出納應該非常清楚才行。
3、確定各種現金支出的審批權限：比如某公司規定員工借款1000元以下某經理簽字，1000元-3000元需要總經理簽字，3000元以上董事長簽字等，這時候員工來借款，出納就要看應該審核的經理有無簽字。
三、庫存現金日清月結制度
1、清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符
2、及時登記和清理日記賬
3、現金每天盤點，做到日清月結
明天要講的是：銀行存款的管理與核算。
銀行存款的管理與核算
昨天我們知道了現金結算只能辦理金額在1000元以下的日常零星支出等，金額超過1000元的，或者單位之間的購銷等往來業務，就得使用銀行結算來辦理了。我們就從四個方面來學學吧。
一、銀行賬戶的概念？
企業銀行存款賬戶分四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、
臨時存款賬戶和專用存款賬戶。先把這四類賬戶分別介紹下。
基本戶：指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。
一般戶：指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存，或者在非同一地區的非獨立核算附屬單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。
臨時戶：指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金收付。
專用戶：指存款人因特定用途需要開立的賬戶。
二、如何開設銀行賬戶？
攜帶工商局核發的營業執照或相關登記證書、批文等，稅務機關核發的稅務登記證，法人身份證，租房協議，經辦人身份證，法人授權委托書（以上資料要求原件及加蓋公章的復印件）還有公司公章、財務章、法人章，以及銀行要求的其他資料。填寫開戶申請書，送交蓋有公章、財務章、法人章的印鑒卡，經銀行審核同意、憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立企業銀行基本戶。
開設好基本戶以后，根據需要憑基本戶開戶許可證和銀行要求的其他相應資料可以開設其他三種賬戶。
企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本戶，一個企業只能開一個基本戶！一般戶可以開立若干個，但不得在同一家銀行的幾個分支機構開立，也就是說在工行的文化路支行開個一般戶，就不能在工行的其他支行再開一般戶，但是可以再去農行開一般戶，也可以再去建行開一般戶。
三、如何使用銀行賬戶？
在辦妥銀行開戶手續后，就可以辦理購買支票等業務，具體的銀行結算方式我們明天細講，今天先了解下銀行賬戶使用規定：
，企業基本存款賬戶只能開立一個。
第二，存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。按規定可以在異地結算的除外。
第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶，
第四，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
第五，企業應加強對預留銀行簽章的管理。單位遺失或更換預留印章時，應向開戶銀行出具相關證明文
件、申請等。
第六，存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并向銀行發出對賬回單或確認信息。
第七，存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結算賬戶謀取利益。
第八，存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。未按規定交回空白票據的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。
第九，單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據。
第十，對存款人開立的單位銀行結算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結算賬戶在正式開立之日起三個日內，除資金轉入和現金存入外，不能辦理付款業務，三個日后方可辦理付款。
四、如何進行銀行存款清查？
銀行存款的清查，也是采用核對法，即將開戶銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符。
在與銀行對賬之前，應先檢查本單位的銀行存款日記賬的正確性與完整性。通過核對，往往會發現雙方賬目不相符。其主要原因有二：一是雙方記賬可能有差錯，如錯賬漏賬等，這是不正常的，應及時查明更正；二是存在未達賬項，這是正常的。
未達賬項不外乎以下四種情況：
1．企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。
2．企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。
3．銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬的款項。
4．銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬的款項。
為消除未達賬項的影響，企業應根據核對后發現的未達賬項，編制“銀行存款余額調節表”，會計實務中一般采用“補記式”余額調節法。其基本原理是：假設未達賬項全部人賬，其編制方法是：在雙方現有余額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調節雙方應有余額。用公式表示如下：
（1）企業帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業已收而銀行未收帳項－企業已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業未付帳項－銀行已收而企業未收帳項
（2）銀行對帳單存款余額＝企業帳面存款余額＋企業已付而銀行未付帳項－企業已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業未收帳項－銀行已付而企業未付帳項
如果公式（1）和（2）相等了，就說明銀行存款余額調節表平衡了。一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。值得注意的是，由于未達賬項不是錯賬，漏賬，因此，不須根據調節表做任何賬務處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關憑證之后（即由未達賬項變成已達賬項），再同正常業務一樣進行處理。
知道了銀行賬戶的這些基本知識，是不是很想知道如何辦理支票啊、匯票啊、進賬單這些實務？別著急，明天我們就細說《銀行結算方式與核算》。
銀行結算方式與核算
銀行結算方式主要有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。深圳會計網就從每種結算方式的定義、分類、適用對象及出納實務中如何結算等幾個方面講起吧。
一、支票
支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。一般為同城支付。
分類：現金支票，只能提取現金；轉賬支票，只能用于轉賬；普通支票，既可以用來支付現金，也可以用來轉賬。
實務操作：出納人員到開戶銀行的對公業務窗口，填寫票據領購單，寫清公司名稱、賬號、購買票據種類等，蓋上財務章、法人章，有些銀行規定一次最少買一本（25張*0.8元=20元），也有銀行可以一次買一張0.8元，費用從公司賬號里扣。企業需要從銀行賬戶提取現金的話，就填寫一張現金支票，遞交到開戶銀行，銀行審核無誤后，取現金給你；企業需要給往來單位付款的話，可以填寫一張轉賬支票，遞交到開戶銀行，審核無誤后，將款項劃撥給收款賬戶。
因為支票的填寫要求比較嚴格，很多細節需要注意，稍微有一點不合格銀行都會拒絕付款，曾經我一個出納朋友去銀行取錢，填了8張支票才填對。所以這一次我就詳細說說。
二、銀行匯票
銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由出票銀行簽發，又其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項的票據。
適用：先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可以適用
實務操作：某公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：
①取得銀行匯票時
借：其他貨幣資金——銀行匯票20000
貸：銀行存款20000
②購買商品并取得發票時
借：物資采購10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票11700
③將余額退還開戶銀行時
借：銀行存款8300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票8300
三、銀行本票
銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發憑以辦理轉賬或提取現金的一種票據。
適用：銀行本票適用于同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。
分類：按照金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。
實務操作：同銀行匯票的操作，把“其他貨幣資金——銀行匯票”換成“其他貨幣資金——銀行本票”
四、商業匯票
商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。使用商業匯票必須要有真實的交易關系或債權債務關系。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。
分類：按承兌人劃分，可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
特點：
（1）適用范圍相對較窄：只適用于企業之間由于先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。
（2）使用對象相對較少：使用對象條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。
（3）必須經過承兌。
（4）未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。
（5）同城、異地都可以使用，而且沒有結算起點的限制。
五、匯兌
匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。
分類：信匯和電匯。
六、托收承付
托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款單位向銀行承認付款的結算方式。
適用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。適用于國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制企業。**、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆的金額起點為1000元。
七、委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。
分類：郵寄和電報劃回。
適用：同城和異地結算不受金額起點限制。
最后三天深圳會計網帶大家熟悉出納的實務流程，辦理收付款業務、填制憑證、登記現金銀行日記賬、對賬結賬、編制出納報告。
出納的流程
前四天講了出納中的基本財務知識，括現金的收付和和銀行結算業務等，后三天就講講出納的流程：①嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證；②根據收、付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額；③隨時查詢銀行存款余額，銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對，對于未達賬款要及時查詢，月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上的余額調節后相符；④負責工資和獎金的核算或審核、發放。
一、審核原始憑證。所有的員工到出納這兒報銷的時候，出納一定要再審核一遍，確認無誤后，簽字，付款，加蓋“現金付訖”章。主要審核以下幾方面：
1、付款申請單據上是否有經辦人簽字、相應的領導是否簽字審核？
2、所附原始票據是否真實、有無涂改？
3、發票是否正規？注意發票上的單位名稱、稅號、開票日期、發票章等信息是否正確、齊全。
4、金額是否書寫正確、大小寫是否一致？
5、報銷內容是否合理、符合公司報銷規定？
二、編制收、付款憑證。
1、采用收付轉憑證的，出納負責編制其中的收款憑證和付款憑證。編號為“現收”、“現付”、“銀收”和“銀付”，憑證按照這四類分開保存、排序
2、采用通用記賬憑證的，出納負責編制涉及現金和銀行存款的記賬憑證。編號統一為“記”字XX號，統一按編號排序。
三、登記現金賬和銀行存款賬。
1、現金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式，出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收人合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到隨時發生隨時登記，日清月結，賬款相符。
有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
2、出納按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式，出納人員根據銀行存款收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”。
如何編制銀行存款余額調節表？我們已經在第二天的時候講過了，如果你還不是很清楚，就回過頭來再看一看。
有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
四、結賬。
1、現金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結出余額。
2、結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記人賬。
3、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發額的，應當在摘要欄內注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
4、需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。
5、年度終了結賬時，結出全年發生額和年末余額。年度終了，要把余額結轉到下一個會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一個會計年度新建有關會計賬簿的行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
出納的結賬方法和我們前面講的會計手工實賬的結賬方法是一致的，只不過會計每個月結一次賬，而出納的現金日記賬和銀行存款日記賬不僅只在月末結，而是要每天都結賬的，要不然為什么叫“日記賬”呢。
編制出納報告
出納人員記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制出納報表，例如“出納報告單”、“現金盤點報告表”、“銀行存款余額調節表”等，報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，并與總賬會計核對期末余額。根據領導要求和業務需要，有時候要編制“應收賬款票據日報表”、“收支日報表”、“零用金記賬表”等等，
一、出納報告單的編制
（1）出納報告單根據報告期可以分為出納日報表、月報表等，也可以與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出細報告單10天編制一次。（PS：現金和銀行存款的總賬是由會計登記的，現金和銀行存款的日記賬是由出納登記的，別搞混了。）
（2）上期結存數，是指報告期前一期期末結存數，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也是上一期出細報告單的“本期結存”數字。
（3）本期收入按賬面本期合計借方數字填列。
（4）本期支出按賬面本期合計貸方數字鎮列。。
（5）本期結存是指本期期末賬面結存數字。本期結存=上期結存+本期收入-本期支出。本期結存必須與賬面實際結存數一致。
二、銀行存款余額調節表的編制。
第三次提到了，必須得會，實際中出現未達賬項是常有的，出納如果不會編余額調節表，天天就等著一堆錯賬、亂賬吧。深圳會計網就再啰嗦一遍了。
未達賬項不外乎以下四種情況：
①企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。
②企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。
③銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬的款項。
④銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬的款項。
基本原理是：假設未達賬項全部人賬。編制方法是：在雙方現有余額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調節雙方應有余額。用公式表示如下：
（1）企業帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業已收而銀行未收帳項－企業已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業未付帳項－銀行已收而企業未收帳項
（2）銀行對帳單存款余額＝企業帳面存款余額＋企業已付而銀行未付帳項－企業已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業未收帳項－銀行已付而企業未付帳項
如果公式（1）和（2）相等了，就說明銀行存款余額調節表平衡了。一般可以說明雙方記帳沒有差錯。值得注意的是，由于未達賬項不是錯賬，漏賬，因此，不須根據調節表做任何賬務處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關憑證之后（即由未達賬項變成已達賬項），再同正常業務一樣進行處理。如果仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。
有些單位領導會有其他要求，比如想知道每天的應收賬款情況，出納就要提供應收賬款日報表；比如想了解每天的收支明細，就要提供收支日報表；比如想了解支票的使用情況，就要提供支票登記表等。如果沒有額外要求，最基本的，做到現金日清月結，銀行存款及時查詢，定期與銀行對賬單核對。
收支清晰準確，然后不管什么報表都能迅速、準確地提供，你會很受領導賞識的。出納的報表比會計的簡單易懂呀，會計提供一大堆資產負債表、現金流量表什么的，老板看不懂啊，你這兒提供了活生生的報表，出來進去都是現金，老板就心里有數啦。
出納不容忽視的細節
先念一段順口溜；靜頭腦，清雜念。業務忙，莫慌亂；情緒好，態度謙。取現金，當面點；高警惕，出安全。收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現金，先審單；內容全，要會簽。收單據，要規范；不合規，擔風險。賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；清單據，查現款。月憑證，要規整；張數明，金額清。庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠。現金賬，要記全；賬款符，心坦然。
最后再提幾點注意事項吧，括點鈔、使用保險柜、保管印章、發放工資等。
一、點鈔
出納經常接觸現金，點鈔是一門必備的技能，分為手工點鈔和機具點鈔兩種。點鈔器點鈔就不用我教了吧，主要說的是手工點鈔，要遵循四個基本原則：①點準、②算對、③挑凈、④碼齊。并且按以下程序進行操作，避免技術性失誤。
①準備。收到票幣前，應保持桌面干凈整齊，不得亂放其他雜物，尤其是現金，避免出現混雜不清的情況。
②按券別分類。出納員收到票據后，先按硬幣和紙幣分類，再按不同的面值分類。硬幣應當碼齊，紙幣應當平放鋪開。
③整理票幣。
清分票幣時，損傷券要挑出來。斷裂的紙幣可用紙粘好。
對于破損嚴重難以辨認的損傷票幣應予以退回
挑凈選好后，將票幣墩好碼齊，準備清點。
④清點數量，辨別真偽。
出納人員清點數量時，按券別由大到小清點張數，進行一次初點。
初點后，應采用不同的點鈔方法再重點一次。
點鈔的時候注意辨別票幣的真偽，把有疑問的票幣挑撿出來進一步核對，確認是真幣、數量無誤后即可捆扎并寫好數量。對于**或疑似**的應予以退回。
⑤計算金額。根據復點無誤的數量與相應的票幣面值進行計算，得出現鈔的實有金額，最后統計并與收款依據核對金額，確認無誤后收好現鈔并出具收款單據，完成點鈔。
常見的手工點鈔方法有：手持式單指單張點鈔法、手持式單指多張點鈔法、手持式四指撥動點鈔法、手持式五指撥動點鈔法、手按式單張點鈔法、手按式雙張點鈔法等。將上述方法掌握好不是一兩天的事，所以不能心急，平時多學多練，熟能生巧嘛。
二、保險柜的使用
1、保險柜的管理：一般由財務經理授權，由出納員負責管理使用。
2、保險柜鑰匙的配備：鑰匙配備兩把，一把由出納保管，供日常開啟使用，出納人員不得將鑰匙交給他人代為保管，非出納人員不得開啟保險柜；另一把交由財務經理負責保管，以備特殊情況下經有關領導批準后開啟使用，一般情況下不得任意開啟。
3、保險柜密碼：出納應將保險柜密碼嚴格保密，不得向任何人泄露，出納員調動崗位時，新出納應更換使用新密碼。
4、財務的保管：每日終了后，出納員應將空白支票、銀錢收據、印章等放入保險柜內造冊登記，不得存放私人財物。
5、保險柜被盜：出納人員發現保險柜被盜后應保護好現場，迅速報警，待公安機關勘察現場時才能清理財務被盜情況。
三、空白票據及印章的保管
1、空白支票：開戶單位向開戶銀行領購支票?一般會保留一定數量的空白支票在企業以備使用。支票一旦填寫了有關內容?并加蓋印章后?即可提取現金或轉賬。所以?在空白支票使用和印章的保管上必須加強管理。
存有空白支票的企業?必須明確指定專人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則?空白支票和印章不得由一人負責保管。
2、空白收據：即未填制的收據，一經填制?并加蓋有關印鑒?即可成為辦理轉賬結算和現金支付的一種書面證明?必須將強管理。
空白收據一般應由主管會計人員保管。要建立“空白收據登記簿”?填寫領用日期、單位、起始號碼?并由領用人簽字?收據用完后?要及時歸還、核銷。使用單位不得將收據帶出單位使用?不得轉借、贈送或買賣?不得弄虛作假、開具實物與票面不相符的收據?更不能開具存根聯與其他聯不符的收據?作廢的收據要加蓋“作廢”章?各聯要連同存根一起保管?不要撕毀、丟失。
3、印章的保管
支票印鑒章有財務專用章和法人印鑒章，必須由兩人分別保管。一般情況下，財務專用章由出納保管，法人印鑒由會計主管保管。負責保管的人員不得將印章隨意存放或帶出單位，確因需要攜帶出企業使用的，必須經企業負責人或其授權人批準，并由保管人員監督用印。不準交由非責任人用印，不準在空白單證及紙張上用印。
四、工資發放
1、發現金
從財務經理處拿工資表（一式兩份），同時開一張工資總金額的現金支票到銀行提現，然后將其中一份工資條一條條撕開，發工資時將工資和工資條給員工，同時要求員工在工資領取表上簽字，將另一份工資表和簽名表當做單據交給會計。
2、工資卡轉賬
有些銀行需要到柜臺操作，出納開一張工資總金額的轉賬支票，用途是發工資，拿公章和自制工資表的電子版表格（括姓名、賬號、工資，要求賬戶銀行均是公司的開戶銀行），到銀行柜臺辦理，之后要在工資發放單上蓋公章。
有些銀行可以在網銀上操作，出納需要在企業網銀上輸入工資表信息（括姓名、賬號、工資等），確認、轉賬成功。記得轉賬完畢后通知所有人查賬，然后簽寫工資條。最后將銀行轉賬單和工資表、簽名表交給會計做賬。
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